事业单位内部控制工作中存在问题及整改措施8篇事业单位内部控制工作中存在问题及整改措施 内部控制工作问题总结及整改:内部控制整改报告(12篇) 内部控制工作问题总结及整改:内部控制整改报告 市委主题教育领导小组办公室： 开下面是小编为大家整理的事业单位内部控制工作中存在问题及整改措施8篇,供大家参考。
内部控制工作问题总结及整改:内部控制整改报告
市委主题教育领导小组办公室：
开展“不忘初心、牢记使命”主题教育，既是对全面落实党要管党、从严治党主体责任的一次“整体把脉”和政治体检，也是对县委领导班子的一次党性洗礼和警示教育。基于这样的认识，常委会坚持问题导向，提高政治站位，履行政治责任，把“改”字贯穿主题教育始终，举一反三、立行立改，着力解决影响班子整体功能发挥的问题、影响全县改革发展稳定和人民群众反映强烈的突出问题，努力使整改过程成为落实全面从严治党要求、持续转变作风、推动改革发展稳定、改善民计民生的过程，推动了各类问题的深入整改落实，并取得阶段性成效。现将检视问题整改情况报告如下：
一、聚焦思想认识，确保检视深刻到位。
自主题教育以来，县委常委会坚持开门纳谏深入查、聚焦靶向精准查、联系实际精准查的方式，着力把问题找实找准，把根源挖深挖细，把措施定硬定精。班子成员深入实际、深入基层、深入群众，与群众零距离接触、与干部面对面交流，把调查研究和征求意见统一起来，并采取下发征求意见函、召开座谈会等形式，充分听取基层干部群众对常委会班子和常委个人意见建议，坚决做到不回避、不遮掩，截止目前常委会已通过工作提醒方式下发五批整改清单，其中班子问题清单*批*个问题，个人问题清单*批*个问题，经即知即改和整合梳理，现县委常会领导班子检视问题清单共*个问题，县委常委个人问题清单共*个问题。
二、加强组织领导，夯实整改责任。
整改工作由县委书记牵头抓总，按照“整改有目标、推进有措施、落实有责任、完成有时限”的要求，建立县委常委会领导班子检视问题整改落实方案，逐条确定整改措施，建立整改台账。按照“谁主管谁负责”的原则，整改工作实行清单化管理，逐一明确牵头县委常委、责任单位、整改措施和完成时限，做到任务到岗、责任到人。整改工作中，各常委力戒形式主义、官僚主义，以身作则、率先垂范、人人担责，以“钉钉子”精神“一锤接着一锤敲”，通过定期调度“催着改”、建立整改台账“盯着改”、交账销号“数着改”等措施，层层压实整改责任，形成整改落实的清晰路径，确保整改事项事事有人抓、件件有落实。严格执行整改落实措施，对条件具备的，立行立改，限期整改，对情况较为复杂的问题，深度研究，限期完成，坚决做到问题不解决不罢休、整改完不成不收兵，确保整改工作全面、彻底、到位。
三、坚持以上率下，示范引领整改。
整改工作中，我们坚持从常委班子抓起，从常委自身做起，抓好理论武装、固本培源强思想，聚焦主责主业、履职尽责抓党建，紧盯“四风”问题、抓早抓小严作风，强化纪律建设、驰而不息反腐败，坚持问题导向、全面彻底抓整改。加强对整改落实的综合协调和监督检查，督促县委各常委按照整改落实《方案》，对牵头负责的整改任务，认真研究推进整改工作计划和具体措施，建立整改台账，加强调度指挥，实行跟踪管理。召开对照党章党规找差距专题会议，对照党章、《准则》《条例》,紧扣中央提出的“十八个是否”，联系班子和个人实际，认真查找问题，深刻剖析原因，严肃开展批评与自我批评，明确细化整改措施，及时制定常委班子个人问题整改清单、整改台账，实行一周一调度、一月一通报，示范引领全县各级党组织抓好对照检视，做到了解决一个、销号一个、巩固一个。截止目前，班子已整改检视出的各类问题*个，班子个人已整改问题*个。在整改工作中，常委会特别
注重以“关键少数”带动“绝大多数”的示范作用，比如在严肃党内政治生活中，不管工作多忙，班子成员都尽可能抽出时间，以普通党员身份参加所在支部的组织生活、党日活动；在履行管党治党责任上，班子成员带头落实县级领导干部联系党支部建设标准化和软弱涣散基层党组织制度，结合日常的工作调研和党建工作专项督查，带头给村支部书记讲党课，及时深入一线发现问题，帮助基层干部解决问题，推动基层党建全面进步、全面过硬；在为基层减负上，班子成员带头开短会、讲短话，能不开的会一律不开，能合并召开的合并开，能以视频形式召开的就以视频形式开；到基层调研，不发通知、不打招呼，不听汇报、一插到底，坚决反对和防止层层陪同，让基层干部有更多时间和精力抓落实、推工作。
四、坚持质量标准，从严从实推进整改。
在整改工作中，常委会牢牢把握整改要求，始终坚持质量标准，既解决思想上的问题，又解决工作上的问题，既解决方法上的问题，又解决作风上的问题，不盲目追求进度，确保整改取得实效。
一是紧盯首要任务抓整改。坚持以党的政治建设为统领，把政治建设方面查摆出的问题作为整改的首要任务，严格遵守政治纪律和政治规矩，始终在政治立场、政治方向、政治原则、政治道路上同以习近平总书记为核心的党中央保持高度一致。针对政治站位不高的问题，紧扣学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想这条主线，通过专题读书班、理论中心组学习等形式，坚持集中学习与个人自学相结合，专题辅导与研讨交流相结合，红色教育与警示教育相结合，深入学习习近平总书记视察甘肃重要讲话和指示精神，及时跟进学习总书记最新重要讲话和指示批示精神，组织广大党员干部认真读原著、学原文、悟原理，在真学中不断增强“四个意识”、在真懂中切实坚定“四个自信”、在真信中坚决做到“两个维护”。针对贯彻落实中央重大决策部署不到位的问题，结合贯彻落实习近平总书记视察甘肃重要
讲话指示精神，在县委*届*次全会上认真谋划今后一个时期全县经济社会高质量发展的方向和重点，系统回答了“**怎么办”“今后怎么干”等一系列事关长远的重大问题，确立了在筑牢国家*生态安全屏障上有新作为、在巩固脱贫攻坚质量成果上有新提升、在推进乡村振兴战略上有新进展、在推动经济高质量发展上有新突破、在保障和改善民生上有新成效、在纵深推进全面从严治党上有新局面的六项主攻重点，力求把改革中的“硬骨头”一块一块啃下来，把发展中的“娄山关”一个一个攻下来，确保中央决策部署和总书记重要讲话指示精神在**大地落地生根、开花结果。针对省委巡视反馈问题、生态环境保护存在问题、脱贫攻坚存在问题、基层党建薄弱环节，县委班子统筹推进、一体整改、逐项落实，让广大干部群众感受到了主题教育带来的新变化、新气象。围绕贯彻落实中央、省委、市委决策部署和全县中心工作，梳理调研课题**个，常委会班子成面主动领题，开展了大规模的调研活动，形成了一批有情况分析、有意见建议、有思路举措的高质量调研报告，为谋划好**明年和今后一个时期的工作奠定了坚实基础。
二是坚持举一反三抓整改。整改工作中，常委会坚持由点及面、由表及里，举一反三，扩大问题查找面，努力把问题找实找细，把根源挖深挖透，把措施定准定硬，务求从根子上“除病灶”。特别是我们把落实省委第九巡视组反馈意见整改落实同主题教育检视新发现的问题、经济责任审计发现的问题、上级党组织党建工作责任制检查发现的问题、群众反映强烈的问题、历次各类自查自纠发现的问题、调研中发现的问题、自我剖析发现的问题统筹起来一起整改，在全面整改面上“基本”问题的基础上，进一步突出个性问题的解决，做到问题不查清不放过、整改不到位不放过、成效不符合要求不放过、群众对整改不满意不放过。比如对省委巡视反馈“选人用人不规范”和“干部轮岗交流不够”的问题，在组织开展选人用人情况“回头看”的同时，对全县近三年来干部受处分情况进行全面的统计，建立干部受处分
情况台账，加强县管领导班子和科级干部队伍综合分析研判，加快干部调整任免节奏，尽快对空缺职位进行补充配备，结合每批次干部调整优先对任职时间较长的干部进行交流，目前已调整干部调整*批次*人，其中轮岗交流*人。
三是关注民计民生抓整改。针对调研中发现的问题和群众的诉求，常委会不等不靠，能解决的立即解决，不能解决的积极创造条件解决，一批事关群众切身利益的问题得到较好解决。针对部分群众反映行路难的问题，我们积极争取并实施了农村公路安防工程、窄路加宽、养护维修等*个项目，全面完成了*个“畅返不畅”、*个建制村通硬化路路面病害、*个建制村硬化路加强养护的问题，进一步改善了通行条件。针对部分群众反映就业创业能力不足和贷款难的问题，我们根据农牧民群众的培训需求和就业愿望，精准确定工种、精选师资，为农牧民群众量身定做培训“菜单”。截至目前，先后开展了民族服装裁剪与刺绣、美容师、家畜饲养员、民族特色餐饮、电焊、苗木种植等技能培训，培训*余人次。落实创业担保贷款政策，促使“外出务工经济”向“返乡创业经济”转变，为*名符合条件的农牧民发放创业贷款*万元。针对部分群众反映基层精神文化生活缺乏的问题，我们充分发挥基层文化阵地作用，落实乡镇文化中心免费开放资金*万元、农家书屋运行补助资金*万元，为*个乡镇文化信息资源共享工程更新配备了一批设施设备，建成数字图书馆、移动手机图书馆、数字图书体验厅等公众服务平台，在乡村大力推广“百草园”公共文化服务平台，为*个农家书屋新配发图书*余册，围绕县庆、国庆等重要时间节点，以“我和我的祖国”“我的中国梦”为主题，组织举办广场文艺演出、送文化下乡、农牧民文艺汇演、全民健身运动会、书画摄影展等系列文体旅游惠民服务活动*多场次，不断丰富了城乡群众精神文化生活。针对群众反映惠民政策落实不及时的问题，我们结合惠民惠农财政补贴资金“一卡通”专项治理活动，对县自然资源局、县农村农业局、各乡镇以及各个涉及惠民惠农财政补贴资金发放的部门和
单位进行了全面整治，进一步核实了“一卡通”人员信息，规范了资金发放的各个环节及手续，制定完善了资金发放的规章制度。截至目前，201*年下达**县自然资源局的新一轮退耕还林补助资金*万元已全部发放完毕；下达的完善退耕还林补助资金*万元，已发放*万元。
四是注重建章立制抓整改。整改工作中，常委会坚持标本兼治，在立足当前解决问题、落实好“当下改”治标措施的同时，注重着眼长远建章立制，谋划好“长久立”的治本之策，把整改问题与建章立制统筹起来，整改工作每推进一步，建章立制工作就跟进一步，努力从源头上铲除问题滋生土壤。对制度规定尺度宽松、存在漏洞的问题，要求相关部门迅速完善相关制度，扎紧扎密制度笼子;对制度执行主观随意、标准不高的问题，要求相关部门全面规范业务流程、提高执行标准，坚决强化制度的刚性执行;对违反规定、顶风违纪的问题，责成纪委、监委加大惩处力度，发现一起处理一起，真正让纪律成为带电的“高压线”。截止目前，我县已修订完善《**县乡（镇）党委意识形态工作责任清单》《严肃党员领导干部双重组织生活有关规定》《**县探索建立党风廉政建设常态化监督机制实施办法（试行）》《关于实行“一把手”不直接分管财务工作的暂行规定》《关于建立县级领导干部党支部建设标准化和软弱涣散基层党组织联系点的制度》等*项规章制度，进一步规范工作标准和程序，确保各项工作有章可循、有规可遵、有制可守。
虽然我县主题教育检视问题整改工作取得了阶段性成果，但与省委市委的要求还有一定差距。我们将进一步发扬“钉钉子”精神，以最高的标准、最严的要求、最实的作风、最硬的措施，紧盯重点问题和薄弱环节，持续推进整改工作，确保把各项整改工作落实到位。
一是继续抓实整改工作。坚持目标不变、力度不减，对整改工作紧抓不放，确保每个问题整改落到实处。对已经完成的整改任务，适时组织“回头看”，进一步
巩固整改成果，坚决防止出现反复、问题反弹;对需要较长时间完成整改的问题，紧盯不放，边整边改，立行立改，确保整出成效;继续抓好专项整治，以专项整治为载体，确保各类问题条条有整改、件件有着落、事事有回音。
二是严格履行主体责任。全面扛起全面从严治党主体责任，扎实推进党的政治建设、思想建设、组织建设、作风建设和反腐倡廉建设，切实担当领导之责、教育之责、统筹之责、检查之责。层层传导压力和责任，督促党委（党组）书记认真履行好第一责任，带头抓、主动抓，把“主责”尽到，把“主业”抓好，认真履行“一岗双责”，做到抓党建与抓业务相互促进、管事与管人相统一，履行好分管领域和行业的党建工作责任。
三是着力构建长效机制。把问题整改与制度建设结合起来，做到解决一个问题、堵塞一个漏洞、完善一套有效制度。注重新制度与现有制度的衔接，该完善的尽快完善、该废止的及时废止，着力构建相互衔接、相互配套的长效机制，以有效的制度约束，防止和杜绝有关问题的发生。
四是强化整改成果运用。坚持把整改落实贯穿到践行新发展理念和推动高质量发展的全过程、各方面，统筹推进稳增长、调结构、促改革、惠民生、保稳定，全力抓好脱贫攻坚、生态保护、乡村振兴、深化改革、民生保障、基层党建等重点工作，着力解决改革发展稳定中的突出问题，既收获经济社会发展的“金山银山”，更收获政治生态建设的“绿水青山”，以整改落实的实际行动和成效，向市委和全县人民交一份满意的答卷。
内部控制工作问题总结及整改:内部控制整改报告
时间一晃而过，一年已接近尾声。回顾过去的这一年我在集团公司，收获和感触颇多。在这一年中前半年主要负责前台工作，后经领导对我工作的信任，转为负责集团公司的档案管理工作及综合办公室的其他工作。在这一年中，我对自己的工
作操守严要求，对新工作多学习了解，对工作中的不足，...
问题 及对策建议思考
现如今社会经济快速发展，事业单位会计内部的控制不可忽视。只有控制管理好事业单位会计内部，才能使单位内部经济与国家经济管理有序;才能使社会与国家具有良好发展的基础与后盾。明晰事业单位会计内部控制存在的问题后，再从管理层面与员工个人层面以及监督层面实施相应的措施，完善事业单位会计内部管控机制，使单位、社会、国家能够提升运转效率。
事业单位会计内部控制在社会的发展与国家运转中至关重要，若事业单位会计内部控制不足，会导致工作人员违法违规、账目混乱、虚报假账，如此还会导致政府工作的效率低下、败坏社会的风气、阻碍社会正常发展。所以不得不结合自身特点、了解会计内部人员并制定合理的控制机制，
同时提高工作人员的各方面素质，加强控制风险的意识，明确岗位的职责所在。
一、事业单位会计内部控制存在的问题 在国库集中支付的构建以及政采云政府采购平台的建立之下，现金渐渐退出舞台，基本都是通过公务卡去结算和分析年度财务报告。如此一来这就促使其事业单位内控管理得到了良好保障，降低了各项经济活动的风险。虽然这些措施对其内控工作有较为明显的作用，但依然存在一定问题，例如很多单位其内控工作和实际还处在相互分离的状态。
（一）会计内部管理机制的不足
会计内部管理机制对会计内部发展与运转具有重要作用，而很多事业单位对于会计内部缺乏正确的管理控制。
1.缺少自身适宜的管理机制。管理部门缺乏强有力的管理机制，大多数只会形式化地将以往的管理经验套用进会计内部的管控机制。然而这种管理机制对于单位内部的管控并不适宜，只会形式化地管理，缺乏创新以及与实际情况的联系。不够贴合实际，对内部的控制发挥不了真正的约束力。
2.岗位分工混乱。员工的岗位权责分配不合理、岗位分工不明确，在岗位上的人员对工作缺乏明确的认知，因此在
工作上容易增加纰漏，或造成员工滥用职权、推卸责任、对工作内容混淆等情形。
3.管理制度执行力弱。管理机制的执行力强弱与否，也是内部控制的一大因素。事业单位会计内部或管理部门对于管控机制的执行力不够强，便会导致管控环节的纰漏，若影响事业单位内部控制，就会造成会计内部乃至单位出现一系列的问题。
（二）审计机构审核力度不足
事业单位审核内部缺乏实质性的制衡能力，审核强度弱，对会计内部控制做出相应的贡献薄弱，监督力度不足。很多审核机构在工作过程中不作为，对账目缺乏实质的监察与核对，在工作岗位上善于卖人情、“做好事”、睁一只眼闭一只眼。缺乏控制意识，在工作岗位上滥用职权。
（三）内部人员自身原因
会计内部管理的缺失，会导致会计内部人缺乏自控意识。同时，内部人员自身因素也至關重要。一些内部人员素质较低，没有强有力的原则与底线，缺乏法律与诚信意识。因此往往会对财务账目不够细心、具体，财务信息质量不过关，甚至虚报假账，贪污公款。而有的工作人员即使拥有一定的法律知识，但却仍然还会做出违反规章制度的事情。再加上
票据管理存在的漏洞，便给了他们违法违规的可乘之机，不免使工作人员在工作岗位上没有良好端正的工作态度，在工作过程中缺少认真工作的心态，缺乏控制风险的意识能力。
（四）缺乏必要的监督机制
部分事业单位其会计内控并未制定出完善的监督条例以及行为尺度的评价标准。这两项内容在本质上具有绝对督促和反馈各种会计行为的意义，如果会计部门在开展内控过程中只确定了内控内容，没有和监督机制同步发行，就会导致部分人员失去对内控工作的严肃性。由于监督作用的重点主要在于调节并非约束，因此，如果一旦缺乏必要的监督机制，就会导致会计管理工作出现混乱，由此给单位财会计算的精准性以及整个过程的安全性带来威胁。
（五）预算工作缺乏约束力
对于事业单位来说其预算相对稳定，即便是有所波动也基本都是由国家的有关政策引起的，所以从理论来讲，其预算和单位年底实账之间并不会出现较大出入。但是从目前的实际情况来看，很多单位都发生过预算审批不规范以及成本支出限制不周密等问题。这主要在于这类单位并未对会计工作进行管制，同时也没有对其规定完整的行为界限，再因为会计部分其脱节效应显著，因此时常会发生一些不合理的资
金支持问题，最终导致财务动向和账面之间发生了严重混乱问题。
二、针对所存在问题的相应措施 （一）完善事业单位会计内部管理制度
1.制定合理的管理制度。每一个单位的人员不同，机制不同，文化领域或文化习俗不同都会导致每一个事业单位的会计内部管理制度的不同。在管理事业单位会计内部的同时，不能假大空，将对他们的控制寄托于一套形式化的管理制度。也许每个管理机制都有其大框架，但在大框架之下管理者更应该关注内部、了解内部，对内部有一个清晰的认知，从而在大框架之下创新机制，制定适合自身内部的管控机制并予以施行。
2.明确岗位职责。管理机构应对会计内部控制加强重视，明确职责分工，将责任落实到每个员工。第一，权力越大的人相应的责任应更大，这意味着权利越多责任越重。避免权利高者利用职务之便违规违章，并在岗位上自我约束;第二，明晰会计内部人员专长，为其设置更适宜的岗位，有利于让员工发挥各自所长，使内部员工明晰自己的权责，明白自身岗位的职责，提高单位会计内部的办事效率，潜移默化地改
善员工的责任意识。使会计人员与审计人员在岗位上都能够具有他们的职业操守，为会计内部控制的有序进行打造基础。
若内部岗位职责分工混乱、权责分配不适宜，就会造成内部人员工作懈怠、推卸责任等情形。只有将责任落实到每个人自身才能保证工作人员积极工作、遵守法则，使单位会计内部环境有所改善，使内部控制管理更加便捷。
3.健全规制。在管理的过程中，一定要加强事业单位规章制度的制定与完善。健全规章制度，明确每一项规则，建立一个良好的管理制度，加强对内部人员的约束力与控制意识。
（二）加强监督力度
加强对会计内部的监督审核，提高审计机构的重要性。首先管理者应提升审计机构的影响力，其次应在会计内部对工作人员增强法律法规制度的审查考试，最后不定期对会计内部及监督机构进行审核与评定。
（三）从各方面提高内部人员的素质能力
1.引进优秀人才。提高岗位审核的力度，为单位会计内部引进新鲜的血液，同时提高会计内部就业要求，引进新一批具有高素质的专业人才。不能局限于老员工，而应为事业
单位的壮大发展做出改变，与时俱进，为事业单位与社会经济的发展提高引入人员的条件，加强人才引进的审核要求，不仅对工作人员的文化水平及和工作能力进行考核，员工的道德修养与职业操守更为重要。
2.进行员工培训。事业单位在管理员工的同时，应对员工加强培育、引导，促使其成为有诚信意识、责任意识、控制意识的会计员工。
一是加强单位文化建设，培育特色文化，创建良好的文化氛围，增强员工的专业性与素质。提升会计内部控制环境，提高员工的素质，提升员工的精神思想，改善因员工素质、文化低而形成的会计内部不可控情形，降低员工的懒散行为，使他们有理想有抱负有道德，增强其工作热情。为其创造良好的控制环境，有利于工作人员及时发现错误、纠正错误。改善会计内部人员粗心大意、马虎记账的行为，提高员工的诚信意识，在工作过程中履行自己应有的责任，并具有自控意识，不被利益诱惑，不受言语挑唆，拥有正确的原则与底线; 二是对事业单位会计内部增加法制宣传，加强内部人员的法制教育。提高工作人员对法律法规的重视与畏惧。只有对法律法规了熟于心，知法、懂法，增强他们的法制意识，
做一个守法的公民，在工作中避免贪污公款、虚报假账等行为，以法律为约束，提高员工自身的控制意识。
3.及时了解员工需求。管理者在管控会计内部的同时，应加强对员工的了解，明晰员工的需求，为改善会计内部控制环境做贡献。
一方面建立激励机制、奖惩制度，对工作积极、廉洁清正、拥有良好品行与职业操守的员工加以奖励，反之对于工作态度不端正、收受他人贿赂、工作中屡次犯错不改的员工予以警告、处罚。
另一方面对员工所存在的问题加以探寻，探究他们的原因与动机，及时对员工进行关怀与警告，及时阻止员工的犯罪行为。在小问题上亦不能松懈，及时警告提醒，避免日后做出更加不符合规章制度的行为。
（四）建立健全有效的监督机制
监督工作的强化落实应该将内外部监督工作并行开展，促使其在保持基本独立性的同时还能够彼此强化。对于内部监督机制而言，事业单位应当依照自身的实际情况强化法规建设，明确会计监督在发展过程中的重要地位，并保证会计工作者的合法权益不受侵害，促使监督工作能够顺利进行。另外还需要对原先的事后进度模式进行改变，建立起规范科
学的事前预测与控制、检查与分析以及评价总结的方式体系，确保会计内控制度能够完全落实到各个环节之中。
（五）推动预算管理落实
首先，应当重点依照事业单位会计内控工作的具体情况改革传统的预算管理模式。其次，要进一步发挥员工在其中的主观能动性，鼓励其积极参与到和预算相关的工作之中，使预算执行成为其工作过程中的一种自觉性行动。最后要积极完善全面预算的反馈机制。为了使预算执行能够达到最佳效果，事业单位除了要重点确定出预算目标和相应的控制体系，还要建立起专门的预算反馈机制，确保对整个预算执行过程实现有效监控，及时发现其中存在的问题，然后提出有效的调整措施，促使预算执行最终能够达到既定目标。
三、结语 运用一定的手段加强事业单位会计内部控制，改善内部控制环境与管理机制以及工作人员的自身素质，同时加强监督审核的力度。相信会提升事業单位会计内部的控制管理，提高事业单位的发展效率，为社会经济接下来的发展做铺垫，为国家的昌盛与廉洁做基础，使单位会计内部有序运行，使政府部门廉洁清正，使国家社会既拥有经济实力又拥有管控经济的能力。
ACCOUNTING LEARNING245性。财务总监制度是对当前监督制度的大胆改革，自应用财务总监制度的效果发现，利用财务总监制度就可有效约束企业管理者的行为，提高企业经济效益，推动企业集团的健康发展。( 三 ) 财务监督工作要发挥应有的作用笔者在调查中发现，企业集团财务管理工作之所以出现不规范行为，是由于不能严格规范财务管理人员的行为而造成的，企业集团必须对财务管理工作实行有效监管。所以，建立完善的财务管理监督制度，同时抓好制度的贯彻落实，使企业集团内部控制工作发挥应有的作用，才能保证企业集团领导者及时获得准确的会计信息，保证财务管理工作的稳定运行。( 四 ) 高度重视成本控制工作成本控制是企业集团财务管理的核心工作，将成本控制工作落到实处，建立合理的成本控制工作方案是企业集团稳定运营的根本，要敢于随着时代的发展及时调整企业生产流程，精简不必要的工作环节，保证企业集团内部信息及时共享，研究当前企业集团成本支出情况，准确控制成本支出中的重点内容，才能不断减少成本支出，帮助企业集团高效运行。( 五 ) 提高财务预算工作水平财务预算管理工作是企业集团财务管理工作中非常重要的一环，开展合理的财务预算可提高财务管理运行速度，而且能使企业集团各种资源发挥最大的作用，准确协调各个子公司的利益与关系，将各公司紧紧团结在一起。企业集团中每一个子公司在编制财务预算时要兼顾其他企业的合法权益，将企业集团总体预算制度落到实处。( 六 ) 财务工作管理人员要承担责任企业集团不同部门都要承担一定的责任，努力做好本职工作。财务管理工作出现失误时，管理人员要及时反思自己的行为，积极承担管理责任。这种管理模式不但可以激发管理人员的工作积极性，而且会使企业工作人员积极负责，保证企业集团财务管理工作的稳定运行。四、结束语总之，企业集团只有高度重视内部控制工作才能实现稳定发展。企业集团中的财务管理工作是各项工作的重中之重，是企业长远发展的根本，企业管理人员一定要认识到财务管理工作的重要性，采取有效措施建立合理的内部控制制度，及时引进信息化手段、严格控制成本支出、着力培养高素质人才，保证企业内部控制工作收到较好的效果。
财参考文献：[1] 关立艳 . 企业集团财务管理信息化与内部控制探讨 [J]. 现代营销 ( 下旬刊 )，2013(11)：36-37.[2] 黄月君 . 浅析企业集团财务管理中心内部控制 [J]. 经济管理：文摘版，2016(3)：00143-00143.[3] 胡双凤 . 试论企业集团财务管理中心内部控制 [J]. 财经界，2016(21)：197-197.的外部市场环境和内部单位实际情况，关注国内外宏观环境变换状况，以做到知己知彼。二是要提高全体制动积极参与内部风险管理的主动性和积极性，构建科学的内部风险管理体系，强化职工的风险管理意识。三是要构建完善的行政事业单位的风险管理控制制度，通过一系列的制度，来促进财务管理工作的规范化。四是要加强事前控制，将风险消除在萌芽状态。同时，还要加强事中和事后风险管理，落实风险控制机制实施，这样将能及时发现问题并解决问题。五是行政事业单位要尽快构建一套相适应的预警和应急机制，以便及时发现存在的风险，较好地处理突发问题，推动行政事业单位快速、平稳、有序地发展。( 四 ) 完善行政事业单位预算制度预算制度能提高行政单位的资金利用效率与效益，避免国有资产流失和浪费，同时，对于防止贪污腐败等问题，也有积极的作用。首先是要将预算涵盖的部门进一步扩大，将单位的所有财务收支都纳入到各部门的预算中，并严格预算调整和追加流程；其次是要建立激励机制，激励全体职工积极参与预算管理，这样才能达到降本增效。再次是将部门预算与单位内部责任预算结合起来。行政事业单位要增强法制意识，在执行预算的过程中，严格按照制度办事，避免在资金利用中发生舞弊行为。要加强对专项资金的使用情况的管理，做到收支两条线，防止发生财政资金利用效率低下，或者给不法分子套取、挪用财政资金的机会。完善行政事业单位的预算制度，还能促进国有资产保值增值，增强行政事业单位的服务能力，促进单位健康、良性地发展进步。三、结语综上所述，在深化改革发展的过程中，行政事业单位的内部控制也取得了一定的成效，但仍存在较多的问题。在具体实践中，行政事业单位应着力营造良好的内部控制氛围，激励全员积极行动起来，共同参与内部管理。尽快完善风险评估岗位的设立，尽可能减少单位损失。要重视对管理人员的定期培训，提高其监管能力，加大监管力度，保障内部控制顺利进行。
财参考文献：[1] 金利萍 . 基层行政事业单位内部控制探讨 [J]. 中国国际财经 ( 中英文 )，2017，(12)：83-84.[2] 符政 . 内部控制视角下行政单位财务管理模式探究[J].管理观察，2016，(03)：84-86.[3] 高影，杨博 . 行政事业单位财务预算管理的现状及改进建议——基于内部控制视角 [J]. 山西高等学校社会科学学报，2015，(12)：53-55.[4] 卿文洁 . 完善行政事业单位内部控制体系的思考 [J]. 湖南财政经济学院学报，2014，(06)：56-65.上接 ( 第 243 页 ) 万方数据
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王建1
杨立霞 2
1 中国地质环境监测院财务处
2 北京新城基业投资发展有限公司 DOI:10.32629/ej.v2i4.215
[摘
要] 本文主要从行政事业单位实行内部控制的必要性和可行性出发,论述了内部控制实施的原则,分析了行政事业单位内部控制存在的问题,以及产生问题的原因,并提出了几点提升内部控制水平的有效措施。
[关键词] 行政事业单位；内部控制；问题及措施
1 行政事业单位实行内部控制的必要性和可行性 1.1规避单位公共道德风险的要求 行政事业单位的资金大多是纳税人的收入,作为公共服务部门以及公众资金的受托者,没有严格有效的内部控制,履行受托责任的自觉性将会有所降低,而且很容易在行政事业单位内部产生腐败行为。随着公民的维权意识越来越强,纳税人对于行政事业单位财务信息披露的要求也比较高,因此,行政事业单位如何规避、控制风险,提升内部控制的水平是当前亟需解决的问题。
1.2有效实施内部控制的保证 内部控制是动态的、持续的,会因为时间、地点、外部政策等外在因素发生相应的变化,内部控制不仅要求相关部门和人员具备较强的执行力,还需要建立完善的监督机制。如果没有完善的监督机制,在内部控制执行的过程中可能会因为相关部门和相关人员的串通而产生舞弊行为,使内部控制无法发挥有效的作用。健全内部监督机制可以对内部控制运行的质量进行有效的评估,进而提升内部控制的水平。
1.3提升行政事业单位管理水平的要求 由于行政事业单位的特殊性,做好行政事业单位的资金安全和财产安全是非常有必要的,通过内部控制可以保证国家财政资金的安全完整,规范财务工作,避免财务工作的随意性,从源头上保证财政资金的安全。而且内部控制可以规范单位的工作流程和行为,使人员之间形成相互牵制,从而保证财务信息的真实可靠,提升单位会计信息质量。同时,科学合理的内部控制体系可以有效降低经营活动风险,进而提升公共服务的效能。
2 行政事业单位内部控制的原则 2.1全面性 全面性原则是指内部控制需要贯穿单位各种经济活动或业务的全过程,实现对经济活动的全面控制。全面性原则主要体现在两个方面,一是对全员的控制,即对单位全体成员的控制,单位内的每一个工作人员既是受控主体,又是施控主体,在进行内部控制的过程中,需要保证对每一位员工的控制。二是全过程控制,内部控制需要对单位内部各项经济活动进行有效的控制,其中包括单位管理部门用来指导采购、生产等各项经济活动的方式方法。全面性原则是内部控制中最基本的原则之一。全面性原则能够保证企业经营活动的有序进行,在实际工作中一个细节的疏忽将可能影响到整个经济活动。在内部控制中,假如有一个环节脱节,没有发挥其应有的作用,那将会给其他与之相关的环节,造成一定的影响。
2.2重要性 在实行内部控制的过程中,首先要遵循内部控制的全面性,其次要对单位的重点业务和高风险领域进行重点关注。内部控制不但要关注和单位财务会计相关的各项经济业务和相关岗位,还需要对业务处理过程中的关键控制点和岗位进行有效的防范和控制。关键控制点是指在处理各项经济活动中,容易出现漏洞,从而产生较大损失的高风险领域。而关键岗位是指容易发生徇私舞弊行为的岗位和职务。由于关键控制点和关键岗位的重要性,行政事业单位需要采取相关的措施,提升内部控制的水平,将单位内部的风险控制降到最低。由于受业务范围、组织形成等各种因素的影响,高风险领域也有所不同。内部控制很难防范所有的风险问题,但是可以对重点业务事项和高风险领域进行重点关注,从而提升风险管理水平。
2.3适应性 适应性是指内部控制需要根据外在政策、业务范围以及风险程度等各种因素进行不断的完善和调整。在市场经济环境下,行政事业单位的外部环境也在发生着变化,环境的变化不以单位的意志为转移。行政事业单位想要更好的生存和发展,需要不断调整自身,使其能够适应外部环境的变换。适应能力是单位可持续发展的一种重要条件,内部控制也需要随着国家政策的调整,不断调整并完善相关内容。不断提升内部控制的水平,能够提升行政事业单位的管理水平,充分发挥内部控制的作用。
2.4制衡性 制衡性是指在单位内部各部门以及各岗位之间要形成相互制约和相互监督。制衡是创造制约的两级或多级中,任何一级都无法单独决定事情的结果,制衡也被称之为牵制原则。内部控制中的制衡性主要体现在两个方面：一是业务流程的制衡。在行政事业单位中可以根据业务流程的过程,设置不同的岗位,使岗位之间形成有效的监督,避免在业务处
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38 Economics 理中发生错误或舞弊的行为,从而达到业务流程制衡的要求。二是机构设置及分配的制衡。行政事业单位内部各个机构以及相关人员的设置都需要遵循内部制衡的原则,要保证各内部机构和人员之间进行合理的划分,始终坚持不相容职务相互分离的原则,使各机构和人员之间形成相互监督、相互制约。
单位在设置内部机构时要根据单位的管理要求、职能划分,并结合业务特点以及内部控制的要求来进行设置,并且要明确各机构以及各部门的职责,对工作职责进行明确的划分,将责任和权利具体落实到每一个部门,这样在开展内部控制的过程中将会更加高效。行政事业单位在内部机构和岗位上,需要确保各机构以及岗位的制衡。除了机构和岗位要进行制衡外,对于人员也要进行权责划分,确保对权力的制衡。绝对的集权能够在一定程度上防止徇私舞弊行为的发生,但其工作效率是非常低的。因此,行政事业单位需要将权利分配到不同的部门,形成权利的制衡,从而避免权利的滥用。在遵循制衡性原则的同时,还需要兼顾运营效率。内部控制的核心在于权利的平衡,而对权利进行合理的分配是非常重要的,需要保证约束的适当性。在内部控制过程中,如果过于复杂将会影响单位的运营效率。
3 行政事业单位内部控制中存在的问题 3.1控制活动中存在的问题 行政事业单位在内部控制活动中还存在一定的问题,有待进一步提升。行政事业单位在控制活动中存在的问题主要体现在以下几个方面：一是在管理上需要加强制度建设,利用完善的制度来提升内部控制的水平。当前在业务管理中还存在一些不明确的内容,制度化程度还不够高,内部监督难以发挥有效的作用。二是大部分行政事业单位还停留在领导签字为准的审批阶段,行政事业单位业务处理中对于一些较大金额的经济活动往往需要有领导的签字审批,但却没有经过有效的监督,使内部控制在财务管理上不能充分发挥有效的作用。部分行政事业单位中,财务部门和审计部门的权责划分还有待进一步改进,在行政事业单位中还有可能将会出现徇私舞弊的现象,甚至有些单位在内部控制岗位和部门的设置上还有待完善。三是部分行政事业单位对于关键岗位和人员的关注度有待进一步提升,还没有完全实现不相容岗位的责任分离,业务流程和审核还存在一定的问题,有很大的提升空间。四是行政事业单位中存在国有资产流失问题,由于行政事业单位的主要资金来源,来自财政拨款,对于结余必须要上缴国家。但是在有的行政事业单位中还存在一定程度的国有资产流失问题。而且部分行政事业单位在建设项目竣工之后实物资产的盘点工作不到位,也导致了资产的流失。
3.2控制环境中存在的问题 在内部控制中外在环境还存在一些问题,仍有很大的改进空间。在当前内部控制中控制环境仍需改进的方面主要体现在以下几点：一是工作效率有待提升,行政事业单位作为为提供公共服务的组织,其与企业的经营有所不同,竞争压力相对较小,这也就导致行政事业单位的工作效率不高,而且各项审批流程较为复杂,岗位职责设置不明确等这些问题给公众带来较大的困扰,从而影响行政事业在社会公众心中的形象。二是公信力有待提升。行政事业单位在决策时考虑的往往不够全面,忽视了长远利益,导致资金的利用率不高,从而在一定程度上影响了公众的利益。此外,行政事业单位在信息公开、与公众沟通等方面还存在不足,使得社会公众对行政事业单位的工作在认识上还有一定的偏差。三是避免贪污舞弊行为。由于行政事业单位在财务会计管理中还存在一定的问题,如原始凭证管理的不合规、资产管理不到位等问题,造成了管理上的漏洞,这样就有可能会造成贪污舞弊行为的发生。
3.3信息沟通机制有待提升 加强行政事业单位内部,以及内外部之间的信息沟通是非常有必要的,然而,当前行政事业单位的信息沟通机制还有待进一步完善,主要体现在以下几个方面：一是信息不公开,行政事业单位在信息披露中还有很多信息没有进行公开,公众对行政事业单位各项活动的了解程度不够,不能起到有效的监督,而且行政事业单位在财务管理方面还有待改进,很多财务资料都没有充分发挥应用的作用。尽管部分行政事业单位做到了信息公开,更多的也是形式重于实质。二是信息技术水平需要进一步提升,随着网络信息技术的发展,信息技术的应用也越来越广泛,但是信息技术在行政事业单位中的应用还有待改进。信息技术在行政事业单位中的应用更多是用于财务管理部门,其他各部门不能及时的进行信息共享,这也就在很大程度上制约了内部控制的发展。三是信息沟通渠道不顺畅。行政事业单位内部对于信息沟通渠道仍需进一步加强。对于在工作中发现的问题,员工不能及时和领导进行沟通,导致领导的决策不够全面。信息沟通以及信息共享的不及时,将不利于内部控制发挥有效的作用。
3.4监督管理有待加强 行政事业单位内部控制中需要做好内部审计和监督检查,然而当前行政事业单位的监督管理还有待加强。内部审计在行政事业单位中是独立存在的,由于内部审计部门需要对其他部门进行监督,因此,要保证其独立性,但如果过于独立,和其他部门之间的沟通性将会减少,在一定程度上将会影响内部监督。内部审计需要受双重领导,在这中情况下,内部审计部门的权威性将会有所降低。监督的另一个主体是纪检监察部门,受外在环境的影响,行政事业单位的纪检监察还存在一定的问题,需要进一步加强监督管理的水平,使内部控制在行政事业单位中充分发挥作用。
4 导致行政事业单位内部控制问题的原因分析 4.1内部控制意识有待提升 自会计集中核算实施之后,我国大部分行政事业单位建立了会计核算中心,将所有的会计工作都集中到一起进行处理,这也就给单位的管理人员造成了认识上的偏差,认为内
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This word is licensed under a Commons Attibution-Non Commercial 4.0 International License. 39 Economics 部控制是会计核算中心的事情,从而忽视了对本单位的内部控制工作。财务人员在开展内部控制时很难得到领导和其他部门的配合,从而使得财务人员的工作积极性受到影响,难以发挥内部控制的作用,影响财务控制的最终效果。
4.2会计人员无法适应当前的发展 由于会计集中核算,部分行政事业单位内部不设置单独的会计人员,出现了一人多岗、身兼数职的情况,这对内部控制的发展来说是极为不利的。会计人员的专业性得不到有效的保证,难以保证会计工作的质量,使得财务会计的信息的准确性受到影响。此外,专业财务人员的缺失将会给行政事业单位的预算编制工作带来一定程度的影响,容易降低财务预算的科学性、合理性。非专业的财务人员在执行财务预算中也将会存在一定的问题,使得财政执行效果不理想。
4.3国有资产管理水平需要加强 目前,在行政事业单位中实行国库集中支付制度,财务核算工作统一进行,然而核算中心在国有资产管理中还存在很多的问题,出现账实分离的情况。部分行政事业单位资产管理还有待进一步提升,在管理人员和管理方法上都不是很完善,对固定资产缺乏定期的盘点和管理,导致账实不符的情况出现,造成国有资产的使用效率较低,甚至出现资源浪费的情况。
4.4内部控制制度有待完善 尽管当前行政事业单位有内部控制制度,但内部控制制度仍有很多的改进空间。很多行政事业单位在资金审批环节都有明确的内部授权制度,但是对于单位所有的经济活动还需要完善相关的内部控制制度。内部控制制度的不完善将会在很大程度上影响内部控制的实施效果。
5 行政事业单位内部控制的有效措施 5.1改善的内部控制环境 提升行政事业单位内部控制的水平,首先要改善内部控制的环境,单位的管理者和所有工作人员都要认识到内部控制的重要性,领导要做到带头作用,做好内部控制的各项工作。健全和内部控制相关的各项制度,将内部控制落实到具体的工作中,明确工作人员的岗位责任。行政事业单位要根据本单位的业务活动和岗位职能,建立完善的岗位责任制,并且要始终遵循不相容岗位之...
GLOBAL
BUSINESSDECEMBER.
2020 CHINA GLOBAL BUSINESS 117Issue12 2020。
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致了、要执行的规定更多了，工作要求更高了，这给财务人员带来前所未有的冲击和压力，在有限的精力下，再担负起内控牵头部门的重任，实在力不从心。（四）监督不力，内控缺位没有相应的制约措施内控工作已开展多年，却缺少有效的监督力量，也缺乏相应的考核机制。内控工作成了摆设，成了完成即可一项任务，有没有的挥作用无关紧要，这使行政事业单位内控工作更加无法成为人们关注的重点。三、 加强行政事业单位内部控制建设的建议（一）提高思想认识，统一行动首先，地方财政部门作为指导行政事业单位内控工作的职能部门，需要加大宣传和培训力度，要从行政事业单位的主要负责人着手，提高负责人对于内控的重视程度。地方政府部门要建立考核机制，对疏于内控工作的行政事业单位主要领导要进行问责，与奖惩晋升挂钩。只有让一个单位的主要负责人了解内控，并保持对内控的高度重视，行政事业单位的内控工作才能提高到新的高度，才有可能直正发挥应有的作用。其次，行政事业单位内部要营造氛围，加强学习和宣传，提高广大干部职工对于内控工作的认识。要让全体同志了解内控、参与内控，为内控工作注入活力、创造良好的条件，才能形成齐抓共管的良好局面。最后，统一行动，扎实推进内控相关工作。首先搭建组织架构，建立领导小组，由主要领导任一把手，明确相关人员的职责，制订工作计划；其次，要按计划逐级落实，稳步推进。开展风险排查，明确风险防范的重点，从治理层到关键岗位，从预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务到工程业务等六大方面建立相应的内控制度，使单位内控有规可依；再次要开展内控工作回头看。内控评价部门要对工作是否按计划推进，内控规定是否执行到位，进行评价，对于检查中发现的问题要及时反馈给领导小组。内控工作的关键在于执行，在实践要在切实防止规定与实践不一致，内控流于形式的情况发生。（二）各级要加大对行政事业单位内控实施情况的监督在外部力量中，财政、纪委、巡查组等监督力量要将行政事业单位的内控建设工作列入检查重点，通过访谈、调查、检查、业务流程模拟等方式理清每家单位的工作情况，并将检查结果进行公示，通过这种强有力的监督机制，倒逼行政事业单位扎实推进内控工作。在内部力量中，内控评价部门要积极行动起来，发挥好内控评价的监督作用。在组织机构上，内控评价部门要独立于牵头部门，要向主要负责人报告工作。内控评价部门要重点检查内控制度的建立和完善情况、开展和执行情况、内控制度的适用情况等等，特别是对于不相容岗位是否相互分离，相关业务是否按内控规定进行授权审批，相关业务的凭证和记录是否齐全，关键岗位的定期定轮或定期审计是否，业务流程是否手续完备等内容进行重点检查。对于检查的结果要向单位主要负责人报告。后续还需要关注整改落实情况。（三）切实提高行政事业单位财务的地位，为内控的推进扫清障碍、提供保障多年来，受国库集中支付的推进、全面预算的普及和相应政策规定的制约，行政事业单位资金使用的自由度已得到较大的约束，财政资金的安全程度得到有效提高，而另一个结果，就是各个单位的财务部门地位却在下降。而事实上，目前的财务工作，已告别过去的以会计核算为主的时代，相反会计核算所占财务工作量的比重在不断下降，而预算管理、财务管理、规范支出和内部控制等工作却成了财务工作的重点，工作量不断新增，让财务人员疲于应付各项工作，对于量大面广、涉及顶层设计和各层级相互监督与制约的内部控制工作无力顾及；加上多数单位对内控处于不重视的状态，由财务牵头的内控工作的推进更是困难重重。为了让内控工作能真正发挥作用，行政事业单位主要负责人应重新审视新形势下的财务工作，给予财务工作应有支持，充足财务力量，让内控工作有人干、有人能干、有人要干，为内控的推进扫清障碍、提供组织保障。（四）加强对内控知识的学习培训行政事业单位的内控不是孤立的，而是紧紧围绕中央和地方政府的中心工作的，中央和地方政府往往会根据实践需要制订或修订一些政策规定，内控工作人员需要紧跟步伐，不断更新自己的知识，用新的理论来指导实践；作为一项新的工作，内控工作的推进需要辅以相应的专业知识，工作人员需要在实践中不断学习提升自己，用先进的理论武装自己，方能以不变应万变，开创内控工作的新局面。行政事业单位也要创造条件，为工作人员提供学习培训的机会，如可聘请专家开展知识讲座，也可以开展对外交流，学习兄弟单位的优秀经验及做法，参加的人员应包括单位的管理层、关键岗位的工作、内控的牵头部门和监督部门等。结束语随着经济的发展和打造廉洁政府的需要，各级政府部门对于行政事业单位的责任追究力度的进一步加大，加强内部控制和风险防范正在被更多的行政事业单位所重视。这既是行政事业单位自我约束、自我管理、自我革新的需要，也是营造风清气正、打造廉洁机关的需要。在未来的年度中，内部控制必将会被赋予更多的使命，担负起更重要的职责。那么从现在起，行政事业单位要重视抓好内控建设，重视风险防范，构建健康的财务体系，让整个单位在相互制约、相互监督中规范运行，努力以高效的行动、以积极的姿态迎接新时代挑战。参考文献：[1] 高青 . 行政事业单位内部控制的问题与优化策略分析 [J].金融经济 ,2018(18):197-198.[2] 陆燕 . 试论行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策 [J]. 现代经济信息 ,2017(08):216.[3] 赵永明 . 行政事业单位财务内控制度存在的问题及完善对策 [J]. 行政事业资产与财务 ,2018(22):38-39.【作者单位：
杭州市萧山区地铁建设服务中心】观点理论ECONOMIC VISIONB118 《中国经贸》 2020年12月。
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常务副校长范鹏同志主持召开健全内控机制专项整改小组会议，就内控机制专项整改小组的责任分工、内控制度建设等相关问题进行安排部署。巡视员寇明军同志，副校长杨忠同志、孙秉文同志、袁凯同志参加会议。
会议传达学习了《甘肃省财政厅转发的通知》文件精神。
会上，根据学校整改工作领导小组的决定，对照整改台账，对健全内控机制所涉及的内容以及相对应的责任部门进行了明确安排，对凡是涉及利益输送的领域、环节、程序和人员都要建全内控机制，出台相关制度，通过梳理归纳，主要从工程建设、物资采购、房屋出租、教材折扣、研究生招生、人员录用六方面建全内控机制，出台相关制度。各分管校领导和相关部门负责人，就健全内控机制所涉及的部门分工、人员安排、内控机制的建立健全以及相关制度设计进行了深入研究和探讨，并提出相关意见建议。
范鹏在讲话中指出，健全内控机制专项整改小组会是我校巡视反馈问题专项整改五个工作组里面综合性最强、制度建设要求最高、涉及面最广的会议，按照巡视整改工作推进暨 2016 年校委民主生活会情况通报会要求，办公室作为健全内控机制专项整改小组的牵头部门，要在相关部门的配合下，对照整改台账，尽快提出相应的整改措施，落实健全内
控机制专项整改工作任务，针对需要建全内控机制的六方面内容要建立相应的防控机制，出台健全相关制度，制度设计要按照“行、改、废、立”的原则，结合部门自身工作实际，提出制度建设清单，明确制度相关责任人，制度设计要于法周延，于事简便，增强规范性，增加透明度，接受群众监督，争取在十天之内出台一批制度，完成整改事项落实，对于一些情况较复杂、要求较高的制度，将其列为中期任务，保证在未来一两个月之内建立起来;要加强防控监督，机关纪委要全面履行监督执纪问责职能，充分发挥纪委职能，除此以外要动员全校教职员工进行民主监督，增强全校教职员工的法律意识，共同促进整改落实工作。
范鹏强调，各相关部门要按照会议达成的共识，建全内控机制，出台相关制度，尽快落实相关工作任务，为巡视反馈问题专项整改其他小组工作的开展发挥示范引领作用，确保整改工作的全面完成。
内部控制工作中存在的问题及整改措施
根据福建省委巡视工作的统一部署，2016 年 5 月 6 日至 6 月 10 日，省委省直部门巡视二组对省司法厅党委开展了巡视，并于2016 年 11 月 8 日反馈了巡视意见。按照党务公开原则和巡视工作有关要求，现将巡视整改情况予以公布。
一、党委高度重视，切实担负起落实巡视整改任务的主体责任
(一)增强政治自觉，准确把握整改工作要求。厅党委把巡视反馈意见作为对厅党委落实上级决策部署的一次“整体把脉”和对领导干部廉洁从政的一次“集中问诊”，把抓好巡视整改作为落实从严治党、强化党内监督、解决“顽症”“痼疾”、实现“四个自我”的重要途径和手段。认真学习习近平总书记关于巡视工作的重要指示精神，深刻领会中央、省委关于巡视工作的部署要求，牢固树立“四个意识”。坚持责任不落实坚决不放过、问题不解决坚决不放过、整改不到位坚决不放过，从严从实抓好巡视整改。
(二)加强组织领导，逐级压实主体责任。厅党委成立巡视整改工作领导小组，由厅党委书记、厅长陈勇同志任组长，其他党委委员任副组长;下设整改办公室，成立了干部人事、基建工程、刑罚执行、物资采购、生产经营等 5 个专项整改工作小组。厅党委书记认真履行巡视整改工作第一责任人职责，加强与省委巡视组的沟通联系、请示汇报，亲自主持制定整改方案和整改措施、协调巡视整改中的重大事项、督促领导班子成员及各责任单位落实整改;驻厅纪检组认真履行监督责任，加强对整改工作的监督检查;班子成员按照职责分工，认真抓好分管领域的整改工作;各责任单位认真贯彻厅党委整改工作要求，立行立改，全系统形成了领导带头、上下联动、督导问责、统筹兼顾的整改工作格局。
(三)硬化整改措施，扎实推进整改落实。厅党委多次
召开会议，对反馈的问题进行专门研究、剖析检查，分析原因，研究制定《落实省委巡视组反馈意见的整改方案》，将巡视组反馈的问题意见细化为 67 项整改任务，建立了问题清单、任务清单、责任清单，逐项明确责任领导、责任单位、责任部门领导、具体责任人和整改时限。5 个专项整改工作小组按照“一个整改项目、一个专班推进、一个方案实施、一竿子抓到底”的要求，集中力量攻坚突破;各责任单位对照厅党委《整改方案》，精心组织实施，实行挂图作战、对账销号;驻厅纪检组对巡视移交的问题线索集中力量、优先研办、全面核查，按照“四种形态”的要求执纪问责，切实做到件件有落实、事事有回音。
(四)强化跟踪督办，确保整改取得实效。11 月 21 日，厅党委召开视频会议，对巡视问题整改工作进行动员部署，厅机关、全省监狱戒毒单位中层以上干部 900 多人参会。厅党委书记陈勇同志“既挂帅又出征”，先后 20 多次听取整改工作情况汇报，结合实际做好部署推进工作。厅巡视整改办全程跟踪督办整改工作，坚持一周一例会、一周一计划、一周一汇报，先后召开 5 次党委会、13 次巡视整改工作专题会议、17 次专题协调会，听取整改进展情况汇报，跟踪督办整改落实情况，对推进难度较大、政策把握不准、进展程度缓慢的及时跟进指导，及时协调处理，及时推动落实。
二、巡视反馈问题的具体整改情况
(一)组织纪律方面 1.关于干部调配管理方面不够规范问题的整改情况。一是切实摸清底数。对厅机关、监狱戒毒系统副处级以上领导干部近亲属关系进行一次全面的摸底排查，把底数搞清楚。二是严格执行回避规定。根据《公务员法》《党政领导干部选拔任用工作条例》和《公务员回避规定(试行)》等规章制度，厅党委研究确定了 4 项回避原则，并根据干部管理权限，对全系统涉及 1 名厅级和 15 名处级领导干部的 18 名亲属进行回避。三是规范基层监狱戒毒所党委班子配备。免去 37名监所非领导职务的党委委员职务，彻底解决了非领导职务担任党委委员的问题。四是建立长效机制。制定出台《福建省司法行政系统干部调配暂行规定》和《福建省司法行政系统严格贯彻执行回避规定的实施意见》等制度，对拟调整提拔的干部人选，要求提前核实本人亲属关系情况;对领导干部亲属在本人所在单位提拔的，按规定进行任前报批;对领导干部亲属报考本系统公务员、申请调动的，进行事前报备审核。
2.关于干部轮岗交流制度执行不够到位问题的整改情况。根据《党政领导干部选拔任用工作条例》等有关规定，对监所领导班子成员在同单位同岗位任职情况进行梳理，确定了轮岗交流原则。为进一步深入全面整改，我们将轮岗交流领导干部任职统计截止时间由2016年 12月底延伸到 2016
年 12 月底。据此，我们共对应轮岗交流的 34 名干部进行轮岗交流，另因调整需要联带完成轮岗交流 7 人。同时，还修订完善了《中共福建省司法厅委员会关于进一步加强干部人事管理有关问题的若干规定》，制定出台《福建省监狱系统干部内部调配量化计分办法(试行)》等制度，建立完善干部轮岗交流的常态机制。
3.关于干部借用挂职工作不够规范问题的整改情况。对厅、局机关跟班学习、挂职锻炼和借用帮助工作的情况进行全面梳理，32 名不符合规定要求的跟班学习、借用，以及挂职超期的干部全部清退回原单位，转任 1 名、规范挂职程序1 名。严格落实《福建省司法厅挂职干部管理办法(试行)》，制定出台《福建省监狱管理局干部挂职管理办法(试行)》，进一步严格干部借用挂职的审批程序，严格相关资格条件和时间期限，严格控制人数。
(二)廉洁纪律方面 1.关于监狱系统基建工程问题比较多的问题。
(1)关于部分工程项目超预算问题的整改情况。一是对建设工程项目超预算情况进行梳理，查清原因，分清责任，对 3 个责任单位和 8 名相关责任人进行严肃追责。其中：针对省监狱局未能及时督促闽江监狱、女子监狱和代建单位在项目实施过程中做好项目概算调整编制并上报审批工作，责令监狱局党委作书面检查。针对闽江监狱党委多次研究设计
变更和现场签证后组织实施，但未及时上报监狱局审批的情况，责令闽江监狱党委作书面检查并予以通报批评，对原项目负责人洪承韶予以党内严重警告、行政撤职处分(与其他问题合并处理)，对项目分管领导徐建中和迁建办负责人何荣明予以诫勉谈话，对纪委书记石宝和予以通报批评;针对概算调整工作不够重视，不积极配合补充完善相关资料，导致项目概算调整工作未按时完成的情况，对闽江监狱项目分管领导徐建中和迁建办负责人何荣明、女子监狱项目分管领导陈清勇和迁建办负责人谢必群予以通报批评。针对代建单位因工作不力，未认真履行代建合同有关职责，致使女子监狱和闽江监狱迁建项目概算调整工作本应在实施阶段调整审批完毕、却拖延至今的情况，依合同约定对代建单位按项目总代建管理费的%进行扣除处罚。二是对闽江监狱、女子监狱迁建项目调整概算进行报批。11 月 11 日，向省发改委报送《福建省监狱管理局关于闽江监狱迁建项目概算调整说明的函》，12 月 8 日，向省发改委报送《福建省监狱管理局关于申请审批闽江监狱迁建项目可行性研究报告修编调整的函》;11 月 17 日，女子监狱、代建单位已将调整概算书报送省政府投资项目评审中心;省发改委于 12 月 30 日以闽发改投资函〔2016〕766 号文对闽江监狱迁建项目可行性研究报告修编调整进行了批复。待省发改委概算批复后，将进一步厘清责任，严肃处理。三是建章立制。为确保监狱系统建
设项目严格按照有关法律法规组织实施，12 月 13 日，省监狱局制定下发《福建省监狱系统基础设施建设项目管理办法》。同时派专人参与重点项目设计变更和现场签证论证会，对每个在建重点项目每月听取一次参建各方基建例会汇报，每季度组织专业人员对重点项目进行一次专项检查并通报情况。四是开展业务培训，11 月 15 日至 18 日，省监狱局举办了全省监狱系统工程招标风险防范暨合同管理业务培训班，对全省监狱系统工程管理人员开展投资控制、工程招投标、概预算管理等相关内容的专项培训，提高工程管理人员业务水平。
(2)关于部分工程项目涉嫌挂靠买标或指定承包商问题的整改情况。一是对女子监狱、闽江监狱和 6 名责任人进行严肃追责，其中：责令女子监狱、闽江监狱党委作出书面检查并予以通报批评，对女子监狱时任监狱长吴雪花、项目分管领导陈清勇、迁建办负责人陈奇予以诫勉谈话;对闽江监狱时任监狱长洪承韶、分管副监狱长徐建中和迁建办负责人何荣明予以诫勉谈话。二是根据《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法》(建市〔2016〕118 号)第十三条第三款规定，责成女子监狱对福建省华航建设工程有限公司、福建省桃城建设工程有限公司、福建省东风建筑工程有限公司、福建省联发建设工程有限公司、福建鸿恒基建设工程有限公司等 5 个中标单位，责成闽江监狱对厦门市
捷安建设集团有限公司的违规行为处以扣工程合同价款 2%的罚款，共罚款万元，从施工单位工程质量保修金或结算款中扣回。
(3)关于部分工程进度款违规支付问题的整改情况。针对女子监狱在未经监理单位核准违规支付工程款的情况，经省监狱局协调，监理公司于 2016 年 11 月 29 日对女子监狱预付的 500 万元工程款进行了补核准，同时责令女子监狱作出书面检查。针对监理公司违反工程款支付审批规定的问题，要求监理公司总监理工程师杨其鵰本人对该审批表进行重新签署，并参照更换总监理工程师处罚办法，对监理公司处以 5 万元罚款。
(4)关于部分项目不严格执行招标文件和监理合同问题的整改情况。一是对洛江监狱 4 名相关责任人进行严肃追责。其中：责令洛江监狱筹建处主任杜心彬在监狱临时党委会上作检查，筹建处副主任黄金磷、迁建办负责人黄颖和纪检办副主任林艺等 3 人作出书面检查。二是依照招标文件和监理合同严肃处理。针对女子监狱未按照监理合同约定更换总监理工程师进行违约处罚问题，责令女子监狱在监理费结算时按监理合同约定(每更换 5 万元/人次)扣回 20 万元违约金。针对洛江监狱武警营房工程未按照招标文件的规定，将电线电缆的品牌由“太阳牌”更换为“三红牌”的问题，责成施工单位向洛江监狱退回电线电缆“太阳”牌与“三红”
牌价差元，并按招标文件规定赔偿 5000 元违约金;对项目代建单位因未发现监理单位审核的品牌与投标品牌不符，按电线电缆合同总价元的 1%予以处罚;对监理单位因未认真核对招标文件相关规定就出具品牌审核意见，按电线电缆总价的2%予以处罚。
针对上述单位存在的问题，我们还举一反三，延伸排查和整改工作，进一步规范监狱项目建设管理工作。主要对2016 年以来全省监狱在建、未结算项目进行专项排查整治，重点排查参建单位人员变更、设计变更、现场签证、材料设备品牌变更、主要材料进场查验、工期延期违约处罚、违规签订补充协议等环节，以及是否存在涉嫌挂靠买标或指定承包商;是否存在工程进度款违规支付;是否存在部分项目不严格执行招标文件和监理合同等问题。对排查发现的问题逐一落实整改，对 3 名责任人予以追责。其中：责令翔安监狱筹建处主任朱苏闽、副主任吴国雄在监狱临时党委会上作检查，对基建办负责人杨俊毅予以通报批评。
2.关于部分监狱生产经营活动存在违规现象的问题。
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关于我国上市公司内部控制与风险管理的研究王 辉摘要：本文基于我国上市公司内部控制与风险管理的现状，对两者的相关理论进行了阐述，深入分析了企业内部控制与风险管理存在的问题，并提出具体的改进建议，旨在促进上市公司合规稳健的发展，切实提高经济效益。关键词：上市公司；内部控制；风险管理随着国内宏观经济环境的变化和国家去杠杆政策的实施，上市公司发展中的风险问题逐渐显现出来，内部控制在公司管理中地位越来越重要。为了切实实现公司发展的战略目标，上市公司必须考虑到自身情况和需要，进行内部控制制度的完善，提高风险管控的实际力度，完善内部控制管理机制，提高运行效率，降低委托代理成本，有效避免职权滥用、徇私舞弊行为的发生，促进公司健康可持续发展。一、上市公司内部控制与风险管理的关系上市公司内部控制与风险管理的关系十分紧密，内部控制主要指的便是风险控制，内部控制的重点则是进行风险管理。所以，内部控制和风险管理之间的联系是非常重要的，难以分隔。首先，上市公司内部控制和风险管理的目的相同，二者都是为了保护公司资产安全、保障公司股东权益、同时帮助公司创造更多收益。从概念上讲，内部控制指一种企业与员工之间的权责关系及关系相互制衡的动态管理的模式，主要保护公司和投资者的利益，在日常经营管理过程中对公司内部经理人及各财务人员起监督作用，有效减少财务报表造假和财务信息失真等问题的发生；而风险管理属于公司经营管理方式之一，有助于上市公司识别日常经营活动中所面临的风险，保证公司预期目标顺利完成。其次，公司管理水平的提高离不开风险管理制度和内控体系完善。公司做好内部控制，能够切实提高员工自身的工作积极性，切实提高公司经营管理的实际效率；做好风险管理能够有效的分析和评估不确定事项，从而更前监督。在过去的工作中，财务部门的监督主要是对结果进行监督。但是，有效的监督可以在一定程度上避免事件发生后的负面影响。作为行政事业单位的监督检查机构，监督机构还负责事业单位内部控制的日常工作，并充分发挥监督作用。2.建立事中事后长效监督机制。把监督工作编入行政事业单位预算编制过程中是为了建立事中、事后的长效监督机制，其工作性质不再单单对行政事业单位的财政工作进行监督，而是对事业单位财政运作的整体流程及运作体制进行监督。长效监督机制不仅可以对事业单位各部门内部控制管理及存在风险进行评价，还可以监督事业单位各部门日常工作是否按照内部控制制度进行，内控的执行是否符合要求并达到预期效果。（三）提高行政事业单位信息化水平。1.创建内部控制信息系统。有必要创建内部控制工作平台。通过内部控制、风险识别，对每个监控系统控制之间的数据进行收集，检查、预警必要的风险事件，通过对控制效率的分析和评价，制定科学的内部控制策略。有必要整合自身的信息系统，促进行政事业单位工作的整合。通过整合系统，确保重要信息的一致性和标准化，提高信息准确度，为建立综合管理系统奠定标准基础。2.扩大信息沟通渠道。对于行政事业单位内部信息的传播，除了通过面对面的对话和沟通交流数据外，还必须使用工作平台来管理行政事业单位发布信息及信息来源渠道。同时，可以创建沟通渠道，并利用新互联网媒体，如行政事业单位的“微信工作组”，在不泄露机密信息的情况下进行沟通，行政事业单位人员可以建立易于理解的行政事业单位内部控制的文章或图像，以便相关工作人员进行学习。（四）提高内控管理人员综合素质。人是最为重要的资源。事业单位的领导者们首先需要起到良好的带头作用，积极地学习了解内部控制制度的重要性和必然性，然后科学合理地结合行政事业单位自身特色制定出合适的内部控制制度，重视制度的执行而不是简单地流于形式。制度的制定必然会引出制度的执行。行政事业单位应当加强人力资源的选拔与培养，招聘真正适合的员工，同时加强对相关人才不定期的培训，让其对内部控制制度产生正面积极的态度，从而更好地参与到内部控制建设中来。结束语总而言之，行政事业单位的财务内部控制是其公共职责有效履行的重要保障。事业单位应加强对内部控制的重视，建立科学的组织结构、不断提升信息化水平、培养和吸纳优质的人才，优化内部控制质量，使事业单位更好地服务于社会大众。参考文献：[1]刘振东.行政事业单位财务会计内部控制研究[J].纳税，2019，13（02）：125-126.[2]祝旭芳.行政事业单位财务风险识别与内部控制对策[J].科技经济导刊，2018，26（06）：232.(作者单位：聊城市疾病预防控制中心）259万方数据
一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性 1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。
2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。
内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。
3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。
二、内部审计在内部控制中的作用 1、内部控制与内部审计的关系 内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。
一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利
于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。
内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。
2、内部审计在内部控制中的作用 (1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。
(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者 将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。
(3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展 风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能，又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风险管理的首要工作就是识别影响单位目标实现的各类风险因素，评估风险进而管理风险。开展内部控制审计，建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的风险化解。通过内部控制审计，持续监督和定期评估单位内部控制活动的有效性，及时识别和认定内部控制风险，从而进行持续改进和完善，促进单位内部控制水平不断提高。
(4)内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。
整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次：第一个层次是经济业务发生部门严格按照内部设计的程序、相互牵制的制度开展业务活动，建立起第一道监控防线。有关人员在处理业务时，必须明确业务处理的权限和应承担的责任，严格按照控制步骤流程办理。第二个层次，经济业务最终的流向都是反映到财务报表中去，因此财务部门就要在事后建立起第二道监控防线。要对原始的数据、凭证、票据进行日常性、规范化的检查稽核，要及时把监督的过程和信息反馈给财务负责人。第三个层次，内部审计部门要建立起以“查”为主的监督防线，通过内部控制测试来发现管理流程中的不足和风险，提出改进措施，促进内控体系建设趋于完善。内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。
三、目前行政事业单位内部控制审计中存在的问题和不足 随着我国财政改革的不断深化，对行政事业单位内部控制管理的要求越来越高。内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率。近年来，行政事业单位的内部控制审计受到越来越多的关注，但不可否认的是，内部控制审计中仍存在着一些问题和不足。
(一)缺乏健全的内部控制体系 很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。部分单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环
节，更多的是仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果。笔者在对行政事业单位审计时发现有的单位甚至设置违规的内控制度，对单位的有的业务事项实行内部科室或个人承包制，对承包事项的财务缺乏监管，致使承包事项的财务没有真实和完整地反映，其分配的不公引起单位干部职工的不满。
(二)缺乏完善的监督考核机制 很多行政事业单位内审机构的设置不合理,大多属财务部门内设,没有独立性,也就无法进行正常的内部控制管理。有些单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员,但不能对内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出客观公平的评价。
(三)内部控制审计方法落后 目前，许多行政事业单位的内审机构仍采取事后审计，工作方法单一且落后。这样没有对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不会及时发现单位业务发生过程中各个环节存在的问题，从而无法把行政风险降到最低。而且随着行政单位对计算机信息化等高科技的引入，管理方法的创新，审计内容也相应扩展，工作内容大幅增加，因此，如果审计手段仍停留在原始阶段，依靠业务素质不完善的内审人员手工操作，那么内审工作的科学性及权威性便很难得到切实保障。
(四)内部控制审计人员结构单一导致审计局限性 为了更好地服务和规范单位的经济行为，内部控制审计人员必然参与到单位的各类经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要懂得财务和审计知识，而且还要精通各项相关业务。内控审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。由于我国一直存在着一种“审计即是审账”的思想，大多数的内控审计人员都是财务出身，知识面比较单一，缺乏经营、管理等相关方面的知识和经验，因此在审计内容方面，一般内部审计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理合法上，认为这就是内控审计，他们的审计对象主要集中在账证、账表、账账是否相符，忽略了公共服务效率和效果的控制，片面理解了内控制度审计的内涵，使得内控审计仅从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。
四、内部控制审计手段与方法的探索与改进措施 (一)建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在
本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。
(二)建立健全行政事业单位的内部控制监督体系 一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光;二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生;三是财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。
(三)建立合理有效的内部控制审计标准化管理 一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标;三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合.既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整
合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来;四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价;另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。
(四)培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力 一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试;二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重;三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。
(五)健全内控审计管理制度健全相关法律法规 行政事业单位应当加强内部控制审计制度的建设，在严格遵循国家法律法规的基础上，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，随时关注现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这
些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，控制措施是否在相关规章制度中予以体现。应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。不断的进行自我评估和改进，使审计工作具有权威性，避免使内部控制审计成为一纸空谈。
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