地方政府融资平台转型中存在的问题及对策4篇地方政府融资平台转型中存在的问题及对策 2011.0729城市探索一、地方融资平台的概况地方政府融资平台公司指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立下面是小编为大家整理的地方政府融资平台转型中存在的问题及对策4篇,供大家参考。
凯南开大学经济学院08级金融系
天津
300071【摘
要】我国未来较长时期城市基础设施建设需求庞大,要求政府有雄厚的财力的支持,然而地方政府的财政收入有限,这种事权与财权的不对等直接催生了地方政府融资平台的出现,在这过程中也出现了一些问题,本文着重于探究这些问题的成因以及相应的整改措施。【关键词】地方政府融资平台 银行存款 整改措施
本文分析了政府融资的现状； 针对现状中存在的一些问题， 探究了政府融资平台发展壮大的有效途径。
旨在推动政府融资平台健康、 合理发展与壮大。
关键词：
政府； 融资平台； 发展壮大
一直以来， 我国各个地区的政府在建设资金筹集上都面临间接融资比例少、 渠道单一等问题， 尤其是 2008 年国家颁布了积极的财政措施后， 很多地方政府纷纷扩大了在市政基础设施建设上的投资力度。
也更加剧了融资矛盾。
怎样发展壮大政府融资平台， 是各地政府需要共同思考的问题。
一、 地方政府融资平台发展中存在的问题。
自从 2008 年政府颁布积极的经济政策之后， 各地政府通过融资平台大量融资， 有效完成了市政基础建设， 为提振内需及缓解金融危机冲击， 促进经济复苏产生了重大推动作用。但是， 融资平台的风险问题不容忽视， 主要体现在以下几个方面。
第一， 一些融资平台欠债率高。
从政府融资平台的负债率来看， 很多地区的负债率平均都超过 50%， 并且不同地区间的发债率差异较大， 比如在经济发展较快地区的融资平台的负债率甚至达到了 71%--96%。
顾及到部分融资平台得到贷款之后， 有些地方政府奖资金抽出挪用到别的地方， 有些地方的融资平台真实的负债率居然超过 100%， 大大超过了融资风险的最高警戒线。
在这种情况下， 如果还款渠道得不到保障的话， 正常的投资收益与营业利润就不能实现还本付息， 这就可能造成融资平台中资金链条的断裂， 极有可能导致地方政府陷入财政危机。
第二， 资金回收期限过长， 面临较大的市场风险与政策风险。
政府贷款多以中长期贷款为主， 短的也有 4 年左右， 长的可达 10 多年。
例如， 如果在贷款期限内， 国家调整了相关收费政策， 有可能对融资平台的贷款偿还带来极大影响。
比如， 国家取缔了我国二级公路的过路费以后， 以往抵押的道路收费权就没有了真实意义， 大大增加了银行的贷款风险。
第三， 政府的还款方法不具备制度性保障。
虽然有些融资平台所借款项有政府担保， 确保将本息支出列为财政预算支出， 但是政府所欠债务属于制度之外的融资缺乏有效的制度与法律保障， 如果政府的承诺不能兑现的话， 即使银行将政府告上法庭， 也很难维权。
另一方面， 政府在投资与融资活动中不具备合理的长期规划， 并且财政监督力度不够， 财政防范与预警机制不完善等提高了贷款的风险性。
第四， 担保质押面临的法律风险。
目前地方政府平台项目贷款的担保模式主要有两种：一是政府承诺、 财政兜底的财政承诺模式， “打捆贷款”最具代表性。
从法律规定上来看， “打捆贷款”的财政承诺方式实质就是一种特殊的“保证担保”， 而我国《担保法》 规定， “国家机关不得为保证人， 但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外”，很显然， “打捆贷款”不属于国家机关可以成为保证人的范畴， 其以财政承诺的方式还款有违反法律的强制性规定之嫌， 银行很难拿着协议上法院打官司。
二是权利抵押担保模式， “土地转让收益权质押”是其中的主要方式。
平台公司拟质押的土地转让收益权， 虽然可以认为是一种债权， 具有财产性和可转让性， 但并不具有确定性， 也就是说该质押标的没有特定化，仅是一种未来的可能的债权， 而且这种未来的可能的债权的形成也将是分批次的， 不符合 《担保法》 关于担保标的确定性的规定。
一旦质押标的缺失， 平台公司不能按期还款， 银行贷款将出现担保“真空”， 而且还不能申请法院强制执行来保障贷款的收回。
二、 发展壮大政府融资平台的有效途径。
从整体上来看， 大量出现政府融资平台的原因是当前经济发展的特殊需要， 是各种投资与融资体制博弈的必然产物， 其存在有一定的合理性。
为合理、 健康发展壮大政府的融资平台， 在政策层面上， 应加强规范与支持， 积极促使政府融资平台稳健、 健康发展， 进而最大程度地发挥其在社会主义现代化建设中的促进作用。
第一， 不断加大政府与融资平台债务的透明度。
在具体操作中， 应做好以下两点：
①组建由政府机构牵头， 银监部门、 人民银行、 财政部门集体参与的政府融资平台监管制度， 共同制定提高监测效果的相关办法与措施， 并负责评估与统计地方政府与融资平台的欠债情况，及时向金融部门进行通报。②主管机构应积极要求管辖区域内的融资平台不断扩大信息发布规模， 促使当前各个地方政府解决融资与投资平台所产生的隐形债务向透明、 公开的显性债务转变， 有效改变以往政府及融资平台债务信息不透明的不良状况。
第二， 加强监管融资资金运用及平台建设。
为了切实实现对融资资金及融资平台的有效监管， 必须做好以下四点：
①必须明确设立政府融资平台的主管部门及条件， 严格审批新设的政府融资平台。
②严格规定政府融资平台中的贷款资金实现专款专 本文来自：
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近年来，我国地方投融资平台为国民经济的发展做出了巨大贡献，但也积累了较大的财务风险。随着国内外宏观环境的变化，区县级地方投融资平台作为数量最多的投融资平台，其转型和发展显得尤为重要。本文以区县级地方政府投融资平台转型过程中的财务管理为研究对象，在分析区县级地方政府投融资平台转型发展中财务管理的重要性基础上，深入探讨了区县级地方政府投资平台发展现状及财务管理困境，并针对性地提出了改善区县级地方政府投融资平台财务管理困境的对策，以期对区县级地方投融资平台的转型发展提供借鉴。【关键词】区县级地方政府 ；投融资平台 ；财务管理级地方融资平台公司成立之初的资本金没有实际到位，或以非经营性资产、公益性资产注入，虽然表面上增加的平台公司的资产，但无法真正产生经营收益，公司不具备独立经营、自负盈亏的能力。第三方面，当地产业结构、地方经济、地理区域等制约因素的影响，使得可以直接投资的优质项目较少，加上政府对平台公司的风险控制，难以取得经济收益。市场经营能力不强，没有稳定的收入来源，不能形成稳定的现金流，从财务管理角度存在较大的潜在财务风险。3. 负债不断积累，不能短时间化解，偿债能力差为了防范和化解政府债务风险，保障地方各项基础设施建设及民生工程资金需求，区县级政府融资平台“借新还旧”不断融资，债务规模越来越大。2014 年，在对地方政府债务审计时，部分区县级平台债务没有被纳入一类债务，不能通过省级政府发行地方政府债券置换，债务没有通道化解。地方政府出于政绩考虑，盲目超前性投资，使得平台公司超负荷运转，债务雪球越滚越大，偿债压力巨大。4. 内部控制无效，无法支持市场化转型发展需要尽管地方投融资平台以公司制法人的形式组建，但缺乏公司制企业应有的一些基础条件，管理机制缺失，内部控制有效性差。平台公司的各项业务主要以地方政府的行政管理来进行，所设立的内部控制制度基本没有落实，风险管控能力较差。融资、投资在政府主导下开展，资金来源良莠不齐。此外，平台公司为规避税收，财务上有采取不当措施尽量少交税或不交税。为了满足公开市场融资需求会对财务报表进行美化和修饰，从而影响融资平台公司的企业信用。5. 财务管理专业人员匮乏，薪酬激励机制待完善区县级地方政府投融资平台市场化转型需要更多专业化人才的加入和充实。目前融资平台的高级管理人员多为政府行政人员，缺乏企业管理经验，人才队伍结构明显不合理，人才总量不足，且缺乏优秀的具备投资、融资、资本运营的专业财务管理人才。为吸引优秀人才，平台公司薪酬激励机制不完善，难以达到激励的预期。同时，受地域、薪酬等因素影响，很难引进并留住高水平的专业人才。三、改善区县级地方政府投融资平台财务管理困境的对策在经济新常态下，区县级地方政府投融资平台市场化转型过程中均在不同程度上遇到经营和财务管理问题，厘清政企关系、培养核心竞争力、完善内部控制、实现市场化人才建设是转型过程中的有效对策。206
中国经贸万方数据
财税研究Finance and Tax1. 转变发展理念，理清政企关系地方融资平台的发展转型前提是地方政府转变投融资理念和城市发展理念。平台公司转型一方面需要公司主要负责人理念的转变 ；另一方面需要政府主要领导及政府职能部门理念的转变。政府主要领导应具一定前瞻性思维，协同相关政府部门进行自上而下的转型。同时，地方融资平台自身要建立政企分开，管理规范的现代企业管理制度，完成企业战略定位和业务模式转变，改进政府服务提供方式，提高服务质量和效率，实现平台公司的自主经营、自我造血和循环发展。2. 加强产业拓展，增强投融资平台造血功能地方投融资平台应依托现有项目、政府配套经营性项目或政府政策支持等，一方面继续发挥自身优势，把基础设施建设做好 ；另一方面积极拓展相关经营性产业，坚持多元化发展。要改变单一的业务结构，凭借独特的资源和机遇，延伸产业链条，向市场化领域转型，丰富产业类型，优化产业布局，形成新的利润增长点，不断积累自身发展动力，提高抗风险能力。3. 加强债务管理，优化融资结构地方投融资平台公司应对存量债务实现全口径统计和动态管理，是政府债务的由区县级政府偿还，将政府性负债项目偿还资金纳入县级财政预算管理，同时推动融资平台债务重组、债务置换工作。基础设施建设的融资问题可以借鉴发达国家经验，通过政府发债解决。发挥资本市场的作用，优化公司融资结构，尝试公司债、股权融资、产权交易方式多渠道募集资金，同时加强融资谈判能力，降低融资成本。4. 加强内控机制建设，落实内控管理制度平台公司应明确管理目标，按照《企业内部控制制度配套指引》的要求，结合公司实际业务，在现有各项管理制度的基础上完善、补充，从而形成一套完善且切实可行的投融资平台内控制度，并将其严格执行。同时强化监督检查，为公司转型发展奠定良好的规范性基础。5. 建立专业人才引进机制，实现经营团队职业化为平台公司可持续发展提供智力支持和团队保障，投融资平台公司要做好人力资源发展规划，多渠道引进专业化人才，优化人才结构，建立健全现代企业用人机制。打破人才瓶颈，充分利用优秀人才丰富的实践经验和人脉资源，发挥独特优势，培育出市场化、有竞争力的人才队伍，实现公司转型发展。参考文献 ：[1] 胡恒松 , 黄伟平 , 李毅 , 肖一飞．地方政府投融资平台转型发展研究 [M]. 北京 : 经营管理出版社 ,2017．[2] 胡恒松 , 鲍静海 , 赵晓明．中国地方政府投融资平台转型发展评价报告（2017）[M]. 北京 ：人民出版社 ,2017．[3] 马恩涛 , 陈媛媛．我国地方政府融资平台转型发展研究 [J]．公共财政研究 ,2017.（3）:4-12.[4] 邓建华．基于地方政府投融资平台公司的财务管理困境与对策[J]. 财会学习 ,2016,(24): 29-31.[5] 李翼 . 当前地方政府融资平台风险剖析及发展转型之路 [J]．天津经济 ,2016,(6):38-43.一、前言近年来，融资担保公司发展现状不容乐观，主要表现在会计核算方面，本文以兴润丰立融资担保有限公司为例，提出解决会计核算的有效措施，以此降低会计核算风险，提高担保公司经营业绩、拓展业务范围。由此可见，本文探究该论题是十分必要的，论题分析的现实意义较显著。二、融资担保公司基本介绍融资担保公司主要提供融资担保，以便降低融资者的融资风险，提高融资成功率。这类公司与金融企业存在紧密联系，公司运行期间严格参照相关制度和标准，全面、细致审核客户信息，做好信用把关工作。融资担保公司特点主要表现在 3 个方面：一是高风险，这与金融经济变动性、不确定性相关 ；二是分担经济风险，金融机构贷款风险有有所减轻，融资担保公司参与后，融资担保公司会计核算常见问题及对策刘 磊 兴润丰立融资担保有限公司【摘 要】随着社会的不断发展，以及经济水平的逐渐提高，融资担保公司数量相应增多，并且这类公司发展规模逐渐扩大。兴润丰立融资担保有限公司运营管理的过程中，在会计核算方面存在一定问题，现有问题对企业发展起到了制约作用。基于此，针对常见问题大致总结，并提出会计核算的有效措施，希望能为同行提供参考，从整体上提高融资担保公司会计核算准确性。【关键词】融资担保公司 ；会计核算 ；问题 ；对策风险由担保企业、融资者以及银行三方共同承担，这与以往银行独自承担风险存在差异 ；三是提高信用等级，因为融资活动对担保人信用等级要求较高，融资担保公司参与后，能够为信用等级提供可靠担保。兴润丰立融资担保有限公司成立于 2006 年，成立地点为盘锦市，该公司主要经营信用证担保、贷款担保、预付款担保、贸易融资担保、融资咨询、财务顾问等内容。现如今，该公司发展规模不断扩大，业务量不断增多，这在一定程度上增加了会计核算压力。兴润丰立融资担保有限公司获得经济效益的同时，在会计核算方面存在一定问题，具体问题总结如下。三、会计核算常见问题1. 内部控制体系不够完善融资担保行业存在较高运营风险，对此，应健全内部控制体系，China business update
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Ｆ８１２．５ 文献识别码：Ａ 文章编号：
２０９６－３１５７ （２０１９ ）
２４－００８３－０２ 一、地 方政府融资平台市场化转型的相关概念及重要性１ ．地方政府融资平台的概念及发展背景地方政府融资平台是指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体。上世纪９０年代起，我国开始深化投融资经济体制改革，在此经济政策背景下，政府投融资平台公司应运而生。此后随着改革开放和城乡建设不断发展，各地区政府为补齐财政资金收支缺口，纷纷成立融资平台公司，为各地区经济建设及城市化的发展提供了重要的资金保障。然而，自２０１２年起国务院及有关部门陆续出台一系列相关文件，尤其是２０１８年７月、８月陆续出台了《中共中央国务院关于防范化解地方政府隐形债务风险的意见》（中发【２０１８ 】
２７号）及《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发地方政府隐形债务问责办法的通知》（中办发【 ２０１８ 】
４６号），明确提出剥离融资平台公司为地方政府融资职能、积极化解地方政府债务风险，坚决遏制隐性债务增量，决不允许新增各类隐性债务，并把防范化解重大风险列为三大攻坚战之一，密集出台的文件及中央的决策彰显了中央政府防范化解地方政府债务风险遏制隐性债务的决心和毅力，同时也倒逼平台公司进行自我革新。地方政府融资平台作为中央和地方事权和财权不匹配的产物，只要地方公共服务支出和公共财政收入不平衡，融资平台就有机会发挥作用。融资平台也将迎来新一轮发展，那就是市场化转型，全部转型为“自主经营、自负盈亏、自担风险、自我发展”的市场化运营主体，转型后建设起现代企业管理制度，走市场化路线。市场化转型并不意味着融资平台必须展开商业项目，其核心在于平台自身经营或考核的市场化，如加强成本管理控制、提高运营效率和盈利能力、加强后续服务保障建设，能够为企业创造更大价值。２． 地方政府融资平台市场化转型的重要性（１ ）地方经济发展的需要。为推动地方经济发展，开展城市建设，地方政府存在巨大的资金压力。在中央和地方分税制制度下，大部分地方政府自有资金不足以覆盖大规模的城建需求。目前大力推广的ＰＰＰ模式，本身也有其自身的政策限制，不能适用于所有的项目。仍然还需要地方政府出资设立的地方融资平台通过转型升级，为地方的产业发展、基础设施及公共服务提升提供资金支持。（２ ）落实中央政策的需要。自２０１２年以来中央陆续出台相关文件，约束地方政府融资平台投融资行为。
２０１４年国发４３号文对融资平台投融资行为进行规范和约束，亦是治标不治本。
２０１７年中央政府又出台了５０号文、８７号文等文件，并在２０１７年７月份召开全国金融工作会议并指出“严控地方政府债务增量，终身问责，倒查责任”，尤其是２０１８年７月出台了中发【２０１８ 】
２７号明确提出“分类推进融资平台公司市场化转型。”在中央政策及监管措施逐步落实的情况下，平台公司市场化转型势在必行，如不转型，将面临生存危机。（３ ）平台自身持续发展的需要。一是筹资目标不明确、债务规模失控，加大偿债风险。正常情况下，应该是先有了投资项目及项目预算才去决定是否筹集资金以及筹多少资金，即“以投定筹”。而许多地方政府恰恰相反，不管有没有好的投资项目，先把钱借来再说，有了钱再去找适合的投资项目即“以筹定投”，导致资金空置甚至浪费，而在此期间尚需支付借款利息，造成公司背负不必要的融资成本。同时，借助政府的公信力做靠山，平台公司又可轻易获得大量融资，这又进一步加强了平台的融资欲望并增加了融资规模。二是运营能力不足，发展后劲不足。地方融资平台所融资金往往并非自用，而是用于政府的公共项目，还款也是依赖于政府的财政资金，所以长期以来，很多融资平台并非自主经营，也没有什么收益性的资产。政府所注入的部分资产，也是并非能产生现金流的资产。剥离政府融资职能之后，平台公司转型的基本方向是提高平台的运营能力，但是现有大多的融资平台并不具有经营的基本条件，包括优质的资产和项目资源，充实的资金及具有企业管理能力的人力资源等。二、地方政府融资 平台在市场化转型中的问题１ ．平台公司转型发展存在认识误区一是部分政府领导曾幻想中央会兜底融资平台产生的政府债务，对平台公司转型不重视。早在国发（ ２０１４ ）４３号文中就明确提出剥离地方融资平台的政府融资职能，政府融资只能通过发行地方债券和与社会资本合作的形式来解决，如
资 本运营８４ 全 国流通经济今已过去五年了，真正转型成功的 平台公司很少，大部分平台公司都处于观望状态，直到２０１７年，中央政府处罚了部分违规举债的单位和个人后，地方政府才有所觉醒。接着２０１８年及２０１９年陆续下达文件，才让地方政府真正感觉到了中央政府防控地方债务的决心。二是平台公司对转型发展认识不足。由于政企不分，平台公司的董事长和总经理是由地方政府指派，由于各种原因还经常更换，在短短的任期内无法对企业的未来发展规划一个清晰的战略定位，大多数城投公司类平台就是以完成政府指令性建设任务为主，没有对转型发展进行深入思考，而且由于责权利不匹配，也没有做事的动力。２．平台公司转型发展动力不足一是外部环境。当前地方政府财权和事权不匹配的问题尚未被根本解决，基础设施类公益性项目仍由地方政府主导来提供，多数地方财政收入只能负担政府部门运转和一些基本公共服务支出，对于基础设施类项目长期以来都是依靠平台公司融资来解决资金问题，在没有找到新的融资替代渠道之前，地方政府对平台公司转型动力较弱。二是平台公司自身存在各种困难。大多数平台公司一直以来背靠政府形成了养尊处优的惰性，由于享受着政府的信用和各种政策支持，其主观上不想承担任何市场风险，不愿参与市场竞争，平台公司内部转型动力不足。３．平台公司内部管理混乱，制度管理缺失传统的融资平台并未建立现代企业制度，而是在地方政府的控制下实现平台的管理，行政管理氛围较浓，市场化机制的匮乏导致各平台公司缺乏活力和主动性。因此，需要推动建立现代企业法人制度，以增加国有企业活力，积极整合资产资源要素，健全治理结构，调整平台公司的管理体制，增强平台公司的抗风险能力和持续经营能力。４．转型方向不明确，缺乏保障措施多数平台公司一提到市场化转型就很迷茫，不知该往哪转、怎么转，也找不准自己在市场中的定位，另外，即使个别有想法的平台公司领导也没有权力说干就干，总还受制于政府的监管，可谓是心有余力不足。三、地方政 府融资平台市场化转型的改善对策１ ．统一思想，看清形势，抓住机遇，尽早转型国家下大力气规范地方政府融资、控制地方债务，是为了防范系统性金融风险，同时也在积极探索新的政府投融资体制改革的方向，因此，地方政府和平台公司应看清中央的决心和良苦用心，统一思想、凝聚共识是推进平台公司转型的源动力；正确理解转型内涵，才能把握转型的质量和方向。平台公司应该审时度势，借此改革机会成功实现市 场化转型。２．提高融资平台的运营能力，增强转型发展动力（１ ）建立自身信用体系，创新融资模式。地方政府融资平台需建立其自身信用体系。自身信用体系的建立需要实现自主化经营，提高自身营运能力并实现稳定的现金流。当融资平台产生稳定现金流以后，可以尝试一些新型的融资模式。（２ ）提高融资平台的运营能力。自身营运能力的提高犹如平台公司的源头活水，提升运营能力需要良性的资产，充实的资本金和良好的项目资源。而提供这些资源和资产离不开政府的支持。包括授予特许经营权、项目投资政策倾斜、混合所有制改造等，正如前面提到的，转型后的地方融资平台不是与地方政府划清了界线，而是继续需要来自于地方政府的支 持，并 且 把 这 种支 持 转 化 为地 方 经 济 发 展 的 驱动力。３．科学设计地方融资平台转型的顶层架构各地方政府应对融资平台进行全面深入调查研究，做好平台公司的转型升级的顶层设计，建立科学的现代企业管理制度，包括公司治理结构设计，需建立规范的董事会、监事会、经理层等组织架构，进一步规范公司运作，完善外部董事的选聘、评价机制。还包括职工薪酬绩效制度改革，建立健全适合现代企业制度要求和经营管理的人力资源管理体系及责权利相匹配的分配制度等。此外，也可借助专业化的外部机构来协助转型操作，外部专业化机构能为平台公司提供专业化、系统化及当前政策导向方面的咨询服务，结合平台公司自身情况制定良好的转型发展方案，为融资平台公司转型发展提供有利帮助。４．找准定位，正确把握转型方向（１ ）转型为公益类国有企业。对兼有政府融资和公益性项目建设、运营职能的“实体类”融资平台公司，要剥离其政府融资职能，可转型为公益性国企，承接基础设施、公用事业、安置房建设等公益性项目建设。（２ ）转型为商业类国有企业。具有较强运营能力的平台公司，可转型为商业类的企业，并进行市场化运作，独立开展生产经营活动。地方融资平台的转型要符合国家产业及政策导向，切合城市发展规划及国企深化改革要求，再结合本地区具体情况和自身业务特点向国有资产管理公司、房地产开发公司、城市基础设施与公共服务类企业、金融控股与担保公司转型。另外，各地方政府应出台相关文件，明确平台公司的市场化地位、经营自主权、不干预相关经营决策等，还应出台相关保障措施，成立转型工作领导小组保障平台公司转型任务的顺利完成。四、结 语国 家投融资体制改革是秩序渐进的，不可能一蹴而就，所有的政策需要经过长时间的磨合和实践检验才能形成体系。其实经济体制改革的核心问题就是处理好政府和市场的关系，既然国家政策剥离了平台公司的政府融资职能、倒逼平台公司市场化转型，且转型中的平台公司及转型后的公益类国企可以依法合规承接政府项目，说明新一轮的城镇化制度改革中已经预留了未来平台公司的发展空间和方向，平台公司通过转型发展走向市场、提高自主经营能力与核心竞争力，自身不断创造价值，一定会在服务于新时期城镇化建设的道路上行稳致远。参考文献：［ １ ］闫衍 ． 地方政府隐性债务风险与融资平台转型［Ｊ ］ ． 金融市场研究，２０１８ ，（ ０５ ）：
１～１４．［ ２ ］王莉 ．浅谈政府融资平台公司转型［Ｊ ］ ．现代经济信息，２０１８ ，（ ０３ ）：
７５～７６．［ ３ ］丁斌 ． 地方政府融资平台公司市场化转型发展研究［Ｊ ］ ．企业改革与管理，２０１８ ，（ ２２ ）：
１２２～１２３．作者简介：姚娜，供职于蚌埠市东方投资有限公司。
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